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財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于實施小微企業(yè)”15個問題! 了解小規(guī)模納稅人如何享受增值稅免稅優(yōu)惠
轉(zhuǎn)：稅務(wù)總局
為貫徹落實黨中央，國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持小型和微型企業(yè)發(fā)展，財政部，國家稅務(wù)總局發(fā)出“關(guān)于小型和微型企業(yè)實現(xiàn)包容稅收減免政策，”（蔡瑞號[2019] 13），對小普惠微企業(yè)的稅收減免政策事務(wù)的執(zhí)行很清楚。關(guān)注納稅人的熱點組合，我們整理出了如何容納15“以小規(guī)模納稅人的增值稅為10萬月銷量（含本數(shù)）的增值稅免征。”口徑政策實施相關(guān)的問題和答案，供大家參考學(xué)習(xí)。
1.小規(guī)模納稅人免征增值稅相關(guān)政策的適用研究對象進(jìn)行界定？
答：增值稅小規(guī)模納稅人增加的免稅標(biāo)準(zhǔn)，政策適用對象是在500萬元以上，年應(yīng)稅銷售額，納稅人的小規(guī)模納稅人的身份，也沒有其他的標(biāo)準(zhǔn)，與四個部委計劃為中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)在小微企業(yè)的規(guī)定”不相符。
2.增值稅稅收起征點的規(guī)定要求是什么？
目前增值稅起征點不超過500個/次，每月不超過2萬；或者不超過500個/次，每月不超過3萬個；還是按照公告號增加到不超過500個/次，每月不超過10萬元。 稅務(wù)總局2019年4個？
A: 增值稅起征點仍按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》和《營改增試點辦法》實施。 即: 及時納稅，月銷售額5000-20000元(含此數(shù)字) ，按時間計算每(天)銷售額300-500元(含此數(shù)字)。 從2019年1月1日起，對小規(guī)模納稅人月銷售額2萬元至3萬元(季度6萬元至9萬元)的免征增值稅，還是對小規(guī)模納稅人月銷售額從3萬元提高到10萬元(季度銷售額從9萬元提高到30萬元) ，作為對增值稅起征點政策的附加優(yōu)惠，增值稅起征點沒有調(diào)整。
3.按次申報企業(yè)增值稅進(jìn)行小規(guī)模納稅人自己能否按月享受未達(dá)10萬元增值稅免征相關(guān)政策？
答：按次納稅和按期進(jìn)行納稅，以是否可以辦理企業(yè)稅務(wù)部門登記工作或者一個臨時政府稅務(wù)信息登記管理作為一種劃分技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，凡辦理了國家稅務(wù)人員登記或臨時稅務(wù)系統(tǒng)登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元（按季申報的小規(guī)模納稅人，為季銷售額未超過30萬元）的，都可以按規(guī)定精神享受增值稅免稅優(yōu)惠政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊法律規(guī)定外，則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其發(fā)展實施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點有關(guān)問題規(guī)定，每次銷售額未達(dá)到500元的免征土地增值稅，達(dá)到500元的則需要通過正常征稅。對于學(xué)生經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議加強基層稅務(wù)行政機關(guān)績效輔導(dǎo)納稅人積極主動學(xué)習(xí)辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記，以充分利用享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。
4.標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人的增值稅免稅政策適用標(biāo)準(zhǔn)每月銷售或季度銷售？
稅務(wù)管理總局2019年第4號公告條中“小規(guī)模企業(yè)納稅人可以發(fā)生進(jìn)行增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售人員行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度中國銷售額未超過30萬元，下同）的，免征土地增值稅”中的“下同”是指整個設(shè)計文件系統(tǒng)還是僅指條按照此標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定要求執(zhí)行？
答：《稅務(wù)管理總局進(jìn)行關(guān)于農(nóng)村小規(guī)模企業(yè)納稅人可以免征土地增值稅相關(guān)政策環(huán)境有關(guān)稅收征管存在問題的公告》（稅務(wù)總局發(fā)布公告2019年第4號）中“下同”表示該文件系統(tǒng)中所有規(guī)定，既適用于按月納稅月銷售額未超過10萬元的小規(guī)模納稅人，也適用于按季納稅季銷售額未超過30萬元的小規(guī)模納稅人。
增值稅小規(guī)模納稅人每月(季度)銷售額標(biāo)準(zhǔn)是多少？
答：《稅務(wù)管理總局關(guān)于農(nóng)村小規(guī)模企業(yè)納稅人免征增值稅相關(guān)政策環(huán)境有關(guān)稅收征管存在問題的公告》（稅務(wù)總局發(fā)布公告2019年第4號）規(guī)定，納稅人以所有增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售人員行為（包括公司銷售以及貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資源資產(chǎn)和不動產(chǎn)）合計銷售額，判斷能力是否能夠達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。同時，小規(guī)模納稅人合計月銷售額已經(jīng)超過10萬元、但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后仍未超過10萬元的，其銷售商品貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形固定資產(chǎn)階級取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠政策。
6.稅務(wù)局管理總局發(fā)布公告2019年4號中銷售額30萬是指不含稅銷售銷售額？
答：是的。
超過10萬7，小規(guī)模納稅人每月銷售超過的全額納稅或納稅的一部分？
答：按月進(jìn)行納稅的小規(guī)模企業(yè)納稅人，如果月銷售額已經(jīng)超過10萬元，需要就銷售額全額計算需要繳納土地增值稅。
8、小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以上，季度銷售額不超過30萬元免增值稅？
答：如果是按月進(jìn)行納稅的小規(guī)模公司納稅人，那么月銷售額已經(jīng)超過10萬元的當(dāng)月是無法充分享受國家免稅的；如果是按季納稅的小規(guī)模納稅人，那么一個季度中某一個月提高銷售額增長超過10萬元，但季度中國銷售額不超過30萬元的，是可以按規(guī)定精神享受到了免稅的。
9.新辦或注銷小規(guī)模納稅人按季申報的，實際經(jīng)營期不足一個季度的，是按照實際經(jīng)營期享受還是按季享受優(yōu)惠？
答：從有利于企業(yè)小規(guī)模納稅人可以享受稅收優(yōu)惠政策的角度分析出發(fā)，對于我們選擇按季申報的小規(guī)模納稅人，不論是季度中間成立時間還是季度中間注銷的，均按30萬元判斷能力是否能夠享受優(yōu)惠。
10.小規(guī)模納稅人，不同的稅收時期，其享受免稅政策的結(jié)果可能會有所不同。小規(guī)模納稅人可以選擇按月或按季度納稅？
答：按照企業(yè)固定資產(chǎn)期限進(jìn)行納稅的小規(guī)模納稅人信息可以通過根據(jù)學(xué)生自己的實際生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展情況我們選擇中國實行按月納稅或按季納稅。為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限結(jié)構(gòu)相對比較穩(wěn)定，納稅人一經(jīng)選擇，一個管理會計人員年度內(nèi)不能變更。這里的一個國家會計年度，是指會計上所說的1至12月，而不是自選擇之日起順延一年的意思。納稅人在每個財務(wù)會計年度內(nèi)的任意時間均可以向主管稅務(wù)行政機關(guān)以及提出，選擇變更其納稅期限，但納稅人一旦他們選擇設(shè)計變更納稅期限后，當(dāng)年12月31日前不得再次變更。
11.納稅人季度中變更企業(yè)納稅服務(wù)期限，對享受增值稅月銷售額10萬元通過以下免稅優(yōu)惠政策有什么問題影響？
不同納稅人變更納稅期限（包括月度變化每季度每月或每季度的變化）其時間變化后的實時應(yīng)用，不同的有效稅率時期：：A.如申請變更的季月納稅期限可以通過改變納稅申報開始賽季結(jié)束后從納稅期限的申請更改;在第二季度三個月申請的納稅期限的變化，基于之前在季節(jié)的變化，可以因為下一個季度的納稅申報程序改變的納稅期限，根據(jù)變化后的納稅期限內(nèi)納稅申報。
如小規(guī)模納稅人月度報告，申請在季月的季度納稅申報表的變化可以從從季度銷售不超過3000萬的免稅季度報稅的季節(jié)備案變更;在第二季度，三個月的時間變化的應(yīng)用程序內(nèi)，在本賽季的變化仍適用于每月銷售額不超過$ 100,000個免稅標(biāo)準(zhǔn)，每季度納稅申報從下一季度起由每月納稅申報賽季納稅申報，適用季度的銷量沒有超過3000萬免稅的。
12.納稅期限變更管理需要我們提供一個什么信息資料？辦理工作程序是納稅人可以自行聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)變更，還是在申報表中選擇變更？
答：小規(guī)模納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)改變納稅期限，但不提供信息。
13.境外企業(yè)單位工作是否可以享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元免稅優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)現(xiàn)行政策，境外企業(yè)不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，我國發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為由扣繳義務(wù)人按照適用稅率代扣代繳，月銷售額低于10萬元的小規(guī)模納稅人免稅政策不適用。
圖14。 小規(guī)模納稅人在一月份報告季度銷售情況，在二、三月份辦理企業(yè)結(jié)業(yè)登記，可享受三十萬美元的季度免征增值稅政策？
答：根據(jù)政策，對小規(guī)模納稅人季度銷售額季度納稅申報不超過30萬元，免征增值稅。所以，如果銷售總額不超過30萬元的四分之一，是由增值稅政策限制。
15.按月進(jìn)行納稅的小規(guī)模企業(yè)納稅人上月發(fā)生的銷售在本月發(fā)生發(fā)展銷售產(chǎn)品退回，本月實際市場銷售額超10萬元，如何通過確定本月銷售額能否可以享受增值稅免征優(yōu)惠？
答：根據(jù)現(xiàn)行政策，簡單適用于納稅人的納稅方法稅收，由于銷售退貨銷售撤退回收購人應(yīng)當(dāng)自銷售在當(dāng)期扣除。因此，出售發(fā)生的恢復(fù)小規(guī)模納稅人，應(yīng)扣除的實際銷售量和銷售額返回銷售同期，以確定1000萬免稅政策是否適用。
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