國家稅務總局2019年第45號公告，取消了認證抵扣期限。有人就以此來認為滯留票已經“退出歷史舞臺”，真的是這樣嗎？但是，雖然取消了認證抵扣期限，不過原本對于滯留票的定義也不存在具體日期的規定，所以我認為后續對滯留票的管理仍然是稅務機關征收的一大舉措，畢竟在一段時間以票控稅的方略是不會變的。
這不，又一家公司因存在大量滯留票被查出了長期隱匿收入！都看看吧！
1 隱匿收入難逃法眼！
某公司大量出現滯留票，導致被查！
案例：今天一個朋友急急呼呼的給我打電話，說是稅務局要查賬，問我怎么辦？
語調中帶有十分明顯的驚慌失措，我知道他一直做電商，每年2000萬元營業額，但是幾乎沒有開具過發票！
由于經營的品牌褲都是從廠家進貨，工廠是要開具發票的，這些進貨專票也從來沒有入過賬，導致公司長期出現大量滯留票問題，越積越多，終于今年出事了！
2 什么是滯留票？
滯留票是指銷售方已開出，并已抄稅、報稅，而購貨方沒進行認證抵扣的增值稅專用發票。
簡單來講就是公司某個人讓其他單位開了一張專用發票，會計一看不符合認證規定沒有認證此發票由此造成的稅務風險。
因此，取得的進項專用發票由于各種原因比如賬外經營等不進行認證抵扣，最容易形成滯留票。
3 為什么會產生滯留票？
1.發票丟失未認證。管理不善造成發票流失或郵寄過程中丟失。
2.銷貨方開票了，但是拒絕提供發票。通常情況是由于購貨方久拖不付相關購貨款，銷貨方以此種方式追討款項。
3.兩頭不入賬偷逃稅款。部分納稅人隱瞞銷售收入，對于取得的增值稅專用發票不予抵扣進項，造成滯留票的形成。
4.收票方為小規模納稅人或其他沒有資格取得增值稅專用發票的企業，取得了專票，但是沒法進行認證或抵扣。
5.改變貨物用途，未及時進行相應處理。在專票認證前，將貨物用于非增值稅應稅項目，造成進項稅額不能進行抵扣。
4 滯留票，有什么風險？
1.好多公司滯留票的大量存在，其背后是在大量隱匿銷售收入，賬外經營，偷逃國家稅款。
大數據下企業不要存有僥幸的心理，不管何種“避稅”方式，只要是違背了業務真實面目的作假，必將暴露無遺。
2.“金稅三期并庫”后，將大大縮短辦稅時間，提升辦稅體驗。但是同時，對企業來說，合并后的信息將更加全面、精準、透明，也會讓違法行為無所遁形，如果您的賬目有問題，需要提高警惕了。
3.大數據下建議企業一定要真實的業務真實來體現，充分利用國家陸續出臺的稅收優惠來節稅，只要做到稅收優惠的應享盡享，相信你企業的稅負不會太高！
5 碰到滯留票，應該怎么辦？
1 發票丟失未認證
如果丟失了抵扣聯，丟失之前也沒有認證的，可以使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證，專用發票發票聯復印件留存備查。
如果丟失發票聯、抵扣聯，丟失前沒有認證的，購買方需要憑加蓋銷售方發票專用章的相應發票記賬聯復印件，作為增值稅進項稅額記賬、退稅、抵扣憑證，無需前往稅務機關申請開具《丟失增值稅準用發票已報稅證明單》。
2 銷貨方拒絕提供發票
若發票開具后購貨方未收到發票，則無法抵扣相應進項稅額，相應的成本亦無法進行扣除。
3 兩頭不入賬偷逃稅款
通常情況下滯留票信息極易取得，稅務機關通過抄報稅數據與認證數據比對即可發現。
若發現利用滯留票兩頭不入賬進行偷稅的情形，除了補繳相應的增值稅稅款、所得稅稅款、滯納金，查補罰款以外，還有可能面臨承擔刑事責任的風險。
4 收票方為小規模納稅人或其他沒有資格取得增值稅專用發票的企業
對于購買方為小規模納稅人或非增值稅納稅人的情形，購貨方取得后不得抵扣進項稅額，相應的成費用本可以在所得稅前全額扣除。
另外，普通發票也有可能存在滯留的情形。雖然普通發票沒有抄稅報稅信息，普通發票的滯留信息難以取得，但隨著總局的《商品和服務分類與代碼》的使用，農產品收購發票等據以計算抵扣的滯留票信息的取得將不費吹灰之力。
6 既不想形成滯留票 也不像做進項轉出 應該怎么做？
目前在增值稅發票服務平臺已經解決了“滯留票”的問題。選擇“不勾選”即可。
選擇“不勾選”需要注意的事項：
1.在勾選平臺中，選擇了“不勾選”功能的，當前所屬期申報繳稅后或申報期結束后，不能再進行“抵扣勾選”的操作。當期申報期沒有結束也沒有申報繳稅的，是可以撤銷“不勾選”的。
2.原本計劃用于法定不可抵扣項目而勾選“不抵扣”的，但后續實際使用時，用于了可抵扣項目，即使進行了“不抵扣”操作，也是可以進行抵扣的。在納稅申報表操作完成。
3.如果不確定是否用于不得抵扣項目的情形，建議不進行任何的操作，等弄清楚具體情況再說。有的員工在個人消費后，可能也會開具公司抬頭的增值稅專用發票，但是卻并不用于報銷。
內容來源：稅務大講堂、稅臺、梅松講稅
