代理記賬公司：某天突然接到稅務(wù)局的電話，通知大家：“你們公司的發(fā)票失控了。沒經(jīng)過會計核算的會計人員，便會大驚失色，原來會計核算的依據(jù)是什么，原來還可以申請抵扣進(jìn)項稅，自己的企業(yè)也一直都是遵章守紀(jì)的呀，趕緊去稅務(wù)所找稅務(wù)師問問，到底是哪里出的難題。究竟什么叫失控發(fā)票？
什么叫失控的發(fā)票？
國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于認(rèn)定走逃(失蹤)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(下稱《公告76號》)，明確了“走逃(失蹤)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的解答”(下稱《解答》)，并于2016年12月1日起施行。《76號公告》明確指出，逃稅(逃稅)公司是指不履行納稅責(zé)任，逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的公司。因此，運(yùn)營者偷逃稅款而不抄報發(fā)票信息將成為失控發(fā)票的一個重要誘因，但也并非唯一的誘因，在“以票控稅”的稅收征管模式下，增值稅專用發(fā)票交叉核查核對不通過將極有可能成為失控發(fā)票。確切地說，“失控發(fā)票”是指增值稅專用發(fā)票分散在稅控盤控制系統(tǒng)之外，與發(fā)票是否已經(jīng)簽發(fā)、經(jīng)營者是否無法聯(lián)系無密切關(guān)系。導(dǎo)致“發(fā)票失實(shí)”的主要原因包括以下四類：
一、經(jīng)營人貸款逾期未抄報開票資料及納稅申報資料；
二、經(jīng)營者遺失增值稅專用發(fā)票，造成 信息抄報內(nèi)容中未包含丟失發(fā)票的號碼段；
三、經(jīng)營者遺失稅控盤抄稅物品，如稅控盤卡、稅控盤等，致使無法抄報；
四、經(jīng)營人逃匿，但不抄報開票資料。
一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為不合法發(fā)票，企業(yè)將面臨很大的風(fēng)險，即規(guī)定進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出、補(bǔ)交稅金，這將給企業(yè)帶來巨大的稅收損失。一方面，現(xiàn)階段全國各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對“失控發(fā)票”的界定還不夠明晰，對“失控發(fā)票”的評價標(biāo)準(zhǔn)各異，在操作實(shí)踐中會給企業(yè)和農(nóng)村基層稅務(wù)單位造成很大的困惑，同時也是稅企異議頻發(fā)的地方。相反，導(dǎo)致發(fā)票失控的原因通常是供應(yīng)商在交易過程中逃之夭夭(失蹤)或其他不規(guī)范的個人行為所致，某種程度上，公司是受供應(yīng)商的委托，代支付了這些稅款，因此必然造成 公司之間消費(fèi)信貸的困境。近年來，由于供貨商的原因造成 發(fā)票失控，給公司造成稅收損失，由此引發(fā)的民事訴訟案件也不斷增多。所以，大家要從合同設(shè)計方案的角度來考慮，探討失控發(fā)票的法律法規(guī)防治方法。
“認(rèn)證時(后)失控的發(fā)票”如何補(bǔ)救？
為了搞清“認(rèn)證時(后)失控發(fā)票”，首先看一下文件：《國家稅務(wù)總局關(guān)于建立增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制的通知》(國稅發(fā)[2004]123號)，掌握增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制，失控發(fā)票數(shù)據(jù)的采集，對失控發(fā)票進(jìn)行雙重調(diào)節(jié)的原理和稅收處理。
《增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)制度》是借助現(xiàn)有稅控盤系統(tǒng)軟件正版手機(jī)軟件，并對其作用擴(kuò)大擴(kuò)展，每日為企業(yè)進(jìn)行失控發(fā)票數(shù)據(jù)收集和升級，根據(jù)認(rèn)證發(fā)票數(shù)據(jù)和失控發(fā)票數(shù)據(jù)的雙重核對，及時處理屬于失控發(fā)票的增值稅專用專用發(fā)票抵扣聯(lián)(下稱“抵扣聯(lián)”)，并由稽查單位解決，做到快速反應(yīng)，防止犯罪分子利用失控發(fā)票騙領(lǐng)稅款的目地。
失控發(fā)票數(shù)據(jù)收集：由發(fā)票售票處根據(jù)征管法單位出具的失控發(fā)票書面報告(包括稽查單位在依法查處過程中發(fā)現(xiàn)的走逃公司)，經(jīng)稅控盤正版發(fā)票售票處分系統(tǒng)確認(rèn)后立即進(jìn)行收集。
為了避免 私自擴(kuò)大失控的發(fā)票種類。國家稅務(wù)總局又發(fā)布了《關(guān)于認(rèn)真做好增值稅發(fā)票失控采集工作的通知》(國稅發(fā)〔2007〕517號)，明確規(guī)定只有經(jīng)稽查機(jī)構(gòu)認(rèn)定企業(yè)早已逃匿的，才可根據(jù)要求將其發(fā)票列入失控發(fā)票。
雙核對原則：根據(jù)認(rèn)證階段即將認(rèn)證的抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)信息與失控發(fā)票數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全自動核對，發(fā)現(xiàn)屬于失控發(fā)票的抵扣聯(lián)(此類發(fā)票被稱為“認(rèn)證時失控發(fā)票”)；根據(jù)每日增加的失控發(fā)票數(shù)據(jù)信息自動核對與早先已認(rèn)證的抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)信息，發(fā)現(xiàn)屬于失控發(fā)票的抵扣聯(lián)(此類發(fā)票被稱為“認(rèn)證后失控發(fā)票”)。
稅務(wù)處理：發(fā)現(xiàn)“認(rèn)證時無法控制的發(fā)票”，認(rèn)證崗位工作人員應(yīng)立即扣押紙版發(fā)票，并在當(dāng)天將紙版發(fā)票復(fù)印件和《認(rèn)證結(jié)果通知書》轉(zhuǎn)交給稽查單位。驗(yàn)證時發(fā)票失控的獨(dú)立形成電子信息技術(shù)按硬盤轉(zhuǎn)交給稽查單位解決。
發(fā)現(xiàn)“認(rèn)證后發(fā)票失控”。核準(zhǔn)處職員須在兩個工作日內(nèi)通知運(yùn)營者，將其抵扣聯(lián)正本報稅務(wù)機(jī)關(guān)，并于沒收紙版發(fā)票及收回已抵稅稅款之日，將紙版發(fā)票影印件及核準(zhǔn)處通知書轉(zhuǎn)交給稽查人。驗(yàn)證后不合格發(fā)票的形成電子信息技術(shù)按硬盤移交稽查單位解決。
驗(yàn)證系統(tǒng)軟件發(fā)現(xiàn)的“驗(yàn)證時的失控發(fā)票”和“驗(yàn)證后的失控發(fā)票”，如果經(jīng)驗(yàn)證確屬失控發(fā)票，則不能作為增值稅納稅憑證。
稅收協(xié)助：購方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按要求轉(zhuǎn)送稽查單位機(jī)構(gòu)進(jìn)行核查。銷貨方已申請并繳納了稅款，由銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并根據(jù)核實(shí)系統(tǒng)軟件向購方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出答復(fù)，失控發(fā)票可作為購方抵扣進(jìn)項稅的憑證。
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