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工商注冊(cè)公司：最近有很多朋友們咨詢賬易的財(cái)務(wù)老師一個(gè)問題：超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍的業(yè)務(wù)怎么開票？算不算虛開？
在企業(yè)的日常運(yùn)轉(zhuǎn)中，難免會(huì)遇到超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍的業(yè)務(wù)，比如出租部分廠房，售賣一些用過的設(shè)備，以及轉(zhuǎn)售電力、自來水業(yè)務(wù)等等。
那么，這些業(yè)務(wù)能否超經(jīng)營(yíng)范圍開發(fā)票呢？開票的話會(huì)不會(huì)帶來什么不良風(fēng)險(xiǎn)？今天就為大家全面細(xì)致的梳理一番。
首先要明確的是：超經(jīng)營(yíng)范圍是可以開票的！
《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則沒有明文禁止納稅人“超經(jīng)營(yíng)范圍開具發(fā)票”的行為，也就是說，企業(yè)“超經(jīng)營(yíng)范圍開具發(fā)票”是不違法的。
因此，企業(yè)必須明確一點(diǎn)，納稅開具增值稅發(fā)票不受其營(yíng)業(yè)執(zhí)照中的營(yíng)業(yè)范圍的限制，只要發(fā)生真實(shí)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)均可開具增值稅發(fā)票。
也就是說，企業(yè)如果實(shí)際提供了應(yīng)稅行為，除國(guó)家有明令禁止銷售的外，即使超過營(yíng)業(yè)執(zhí)照范圍，也應(yīng)該如實(shí)開票納稅。
超經(jīng)營(yíng)范圍但不開票，反而存在漏稅風(fēng)險(xiǎn)！
納稅人如果變更或增加經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)到工商管理部門變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照載明的經(jīng)營(yíng)范圍，但這與“超經(jīng)營(yíng)范圍”可否開具發(fā)票無必然關(guān)聯(lián)。
超經(jīng)營(yíng)范圍開票雖然不違法法，但在日常操作時(shí)遇到這些問題也要注意：
1、在開票系統(tǒng)內(nèi)無法開具相應(yīng)稅率的發(fā)票
企業(yè)超經(jīng)營(yíng)范圍自行開具發(fā)票時(shí)，可能會(huì)遇到開票系統(tǒng)內(nèi)沒有與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相對(duì)應(yīng)的稅率。
這種情況下，企業(yè)需金稅盤去稅務(wù)局重新發(fā)行，將相關(guān)信息授權(quán)錄入防偽稅控設(shè)備。最終能否給企業(yè)發(fā)行可能還會(huì)看稅局是否做了稅種和品名的核定。
2、開出發(fā)票后納稅申報(bào)出現(xiàn)異常
一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)給企業(yè)核定稅種和征收品目，一些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)對(duì)此設(shè)置和納稅申報(bào)的邏輯檢查。
這種情況需要去稅務(wù)局核定相關(guān)的稅種和征收品目，然后申報(bào)就不會(huì)限制了。
3、稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)
雖然沒有明文規(guī)定禁止開具超經(jīng)營(yíng)范圍的增值稅發(fā)票，但是開具后也會(huì)一定程度上給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
當(dāng)開票內(nèi)容與企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)相差較大時(shí)，極易引起稅務(wù)局的注意，所以超出經(jīng)營(yíng)范圍開票，是存在較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的。
因此，發(fā)生“超經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)”，一定不要亂來，必須開具超經(jīng)營(yíng)范圍增值稅發(fā)票時(shí)，請(qǐng)務(wù)必保留好相關(guān)稅務(wù)證據(jù)：如購(gòu)銷合同、賬單等，以應(yīng)對(duì)稅務(wù)部門的檢查。
最后為大家總結(jié)一下關(guān)于“超經(jīng)營(yíng)范圍開票”的五個(gè)重點(diǎn)：
1、可以“超經(jīng)營(yíng)范圍開具發(fā)票”，不違法！
2、發(fā)票開具必須和實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況相符！
3、臨時(shí)發(fā)生超經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)，如果開票系統(tǒng)沒有障礙，直接開具申報(bào)。
4、臨時(shí)發(fā)生超經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)，但開票系統(tǒng)有障礙，去當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)解決。
5、經(jīng)常發(fā)生超經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)，請(qǐng)及時(shí)辦理經(jīng)營(yíng)范圍變更登記。
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